• Все рубрики
• Предпринимательство
• Личный бюджет
• Вклады и инвестиции
• Кредиты и ипотека
• Страхование
• Пенсионное обеспечение

Начало нового года, в том числе финансового, – лучшее время для подведения итогов, выстраивания новых бизнес-стратегий и оптимизации системы управления финансами. Управление денежными потоками включает в себя ведение финансового учета и отчетности, контроль за исполнением финансовых обязательств и анализ финансовых показателей деятельности. Рассмотрим пути совершенствования каждого звена системы управления финансами.

1. Ведение финансового учета и отчетности*,**

Традиционно, внутренняя отчетность предпринимателя представляет собой:

• книгу учета доходов и расходов (КУДиР) (не предоставляется в налоговые структуры, но она должна быть на предприятии, в ней указывается прибыль и расходы в порядке, в котором они зафиксированы, операции подтверждают кассовым отчетом. По информации в КУДиР исчисляют налоговую базу);
• книгу покупок и продаж (с обязательным выставлением счетов-фактур по проданным товарам/ оказанным услугам, которые в отдельных случаях регистрируются в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур);
• документы для ведения кадрового учета – при наличии у предпринимателя наемных работников: локальные нормативные акты (штатное расписание, правила внутреннего трудового распорядка и др.).

Набор правил ведения бухгалтерского учета варьируется в зависимости от того, находится ли предприниматель на общем порядке налогообложения, либо уплачивает налоги по упрощенной системе/ единый налог на вмененный доход.

В случае обычной системы налогообложения (ОСНО) формы отчетности ИП с работниками включают в себя:

1. в Федеральную налоговую службу: Справки по форме 2-НДФЛ (один раз в 12 месяцев), Сведения о среднесписочном количестве работников (один раз в 12 месяцев), Декларацию по форме 3-НДФЛ (один раз в 12 месяцев), Декларацию по НДС (один раз в квартал);
2. в Фонд социального страхования: Справку в формате 4-ФСС (каждые три месяца);
3. в Пенсионный фонд России: РСВ-1 (за один квартал, 6, 9, и 12 месяцев), АДВ-6-5 (один раз в 3 месяца), АДВ-6-2 (один раз в 3 месяца).

В случае обычной системы налогообложения (ОСНО) формы отчетности ИП без работников существенно проще и включают в себя:

1. в Федеральную налоговую службу: Декларацию, составленную по форме 3-НДФЛ (один раз в 12 месяцев), Декларацию НДС (по налогу на добавочную стоимость) (один раз в 3 месяца).

ИП следует помнить, что НДС декларация сдается в электронной форме (Федеральный закон №134-ФЗ от 28.06.13 г.), через специальную компанию, регулирующую процесс электронного документооборота. Каким-либо иным способом сдать электронную отчетность невозможно.

В рамках упрощенной системы налогообложения (УСН) существуют режимы «доходы» и «доходы, уменьшенные на размер расходов». В обоих случаях единственным документом, предоставляемым в Федеральную налоговую службу является Декларация о прибыли (по истечению налогового периода, но не позже 30 апреля). Форма отчета утверждена Минфином (Приказ № 58н от 22 июня 2009 года).

Для предпринимателей, уплачивающих налог по системе ЕНВД, кроме единого сельскохозяйственного налога, требование ведения книги учета доходов и расходов является необязательным.

Одним из сервисов по ведению бухгалтерии для ИП, работающих по УСН по ставке 6% (режим «доходы») и не имеющих наемных работников, является программа «ИП УСН 2» (http://ipusn.dynsoft.ru/download.php). При годовом доходе до 1 млн. рублей она бесплатна для пользователей. Возможности программы:

• Формирование первичных документов при осуществлении продаж и покупок: счета на оплату, акты оказания услуг, товарные накладные, товарные чеки, счета-фактуры, паспорта сделок, invoice (вкладка «Деятельность» – «Продажи»/ «Покупки»).
• Ведение кассовых операций: формирование приходных и расходных кассовых ордеров (вкладка «Банк и касса» – «Кассовые операции»).
• Ведение КУДиР (вкладка «Налоги и взносы» – «Книга учета доходов и расходов»).
• Ведение журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур (вкладка «Налоги и взносы» – «Журнал учета счетов-фактур»).
• Формирование налоговой декларации (вкладка «Налоги и взносы» – «Налоговая декларация»).

2. Контроль за исполнением финансовых обязательств

Обязательства у ИП могут возникать перед следующими категориями лиц и организаций:

• страховые компании;
• государство в лице Налоговой службы, Пенсионного фонда, фондов социального и медицинского страхования;
• сотрудники;
• физические лица, юридические лица и ИП, выступающие в качестве подрядчиков, контрагентов, поставщиков и др.

Специальные программы (пример – ИП УСН 2) позволяют получать предупреждения о необходимости уплаты налогов/ сборов. Они самостоятельно рассчитывают размер необходимой к уплате сумму и отправляют сообщения с предложением ее оплатить.

3. Анализ финансовых показателей деятельности

Ключевые финансовые показатели для ИП можно разделить на следующие группы:

• Показатели прибыльности (рентабельности).

Коэффициент чистой прибыли определятся как отношение чистой прибыли к выручке. Данный показатель позволяет оценивать эффективность ценовой политики предприятия, а также стратегии управления расходами. Значения коэффициента находятся в диапазоне от 0 до 1. Чем выше показатель, тем более рентабельной является деятельность предприятия.

• Показатели операционных издержек.

Коэффициент производственной себестоимости – себестоимость реализованной продукции, деленная на выручку от продаж.

• Показатели структуры капитала.

Коэффициент привлечения заемного капитала – удельный вес заемных средств в общем объеме активов компании. Он характеризует степень зависимости компании от заемных средств.
Коэффициент покрытия внеоборотных активов равен: (собственный капитал + долгосрочные займы) / внеоборотные активы.

О платежеспособности предприятия в долгосрочной перспективе свидетельствет превышение перманентного капитала (собственные средства и долгосрочные займы) над внеоборотными активами. Таким образом, финансовое положение является устойчивым, если коэффициент покрытия внеоборотных активов принимает значения от 0,8 до 1,1.

• Показатели ликвидности (платежеспособности по краткосрочным долгам).

Расчет данных показателей строится на сравнении сумм текущих задолженностей и оборотных средств предприятия. Так, общий коэффициент покрытия (коэффициент общей ликвидности), равный отношению оборотных активов к краткосрочным обязательствам, демонстрирует способность компании погашать краткосрочные обязательства за счет только оборотных активов. Оптимальным является значение коэффициента в 1,5–2,5.

Оценка динамики данных показателей позволит сделать выводы об успешности бизнес-стратегии в долгосрочном периоде. Полезным также может быть сравнение показателей деятельности компании (коэффициента чистой прибыли) со средними значениями по отрасли (в РФ/ в регионе осуществления деятельности ИП).
_____________
* http://buhonline24.ru/sistema-nalogooblozhenija/osno/otchetnost-ip-na-osno.html#h2_1
** http://buhonline24.ru/sistema-nalogooblozhenija/usn/otchetnost-ip-na-usn-bez-rabotnikov.html